近期，遂宁市对全市13所学校2021年至2023年“校园餐”情况做了专项审计调查，现结合审计调查工作开展情况、审计中遇到的困难、审计查出的问题，总结出如下审计重点内容以及思路和方法

  审查是否建立健全内部控制管理制度。全方面了解中省市关于学校食堂经营模式、食品安全、环境卫生、民主监督、财务管理等基础要求，审查学校是否建立包括陪餐制度、安全管理制度、物资采购管理制度，物资入库和领用台账制度等内部控制管理制度。通过实地查看食堂库房、操作间、办公室，现场查看物资采购领用台账等资料，审查重要制度是否缺失、是不是真的存在明显缺陷和漏洞，制度是否有效执行。

  一是审查食堂经营模式是否合规。根据《四川中小学校食品安全管理办法》（省政府令337号）等相关文件的规定，查阅对外承包食堂审批备案文件，检查是不是违规将学校食堂对外承包，是否违规盈利。二是审查食堂日常管理是否规范。调查了解并追踪食堂运行实际流程，检查是不是严格执行《餐饮服务食品安全操作规范》以及各项内部控制管理制度，实地勘察库房、食材加工操作间、食堂就餐环境等，检查食品安全是否存在风险；通过抽查供货单、菜谱，检查是不是采购、贮存、使用、加工制作（省政府令第337号）明令禁止的食材。关注学生餐食材占比。通过统计分析食堂食材构成与营业收入，关注食材占比过低的问题。

  一是审查食堂收入合规性。全方面了解食堂收入规模和来源，检查是不是存在将其他收入违规转入食堂的问题。二是审查餐费执行标准。关注是不是真的存在未按标准收取教职工及其他人员餐费，从而挤占学生餐费的问题。三是审查食堂充值卡或“一卡通”管理情况。关注是不是真的存在未将充值卡或“一卡通”资金纳入食堂账面管理的问题。

  一是审查大额资金往来。关注是不是真的存在违规出借食堂资金的情况。二是审查食堂管理支出。关注食堂设备维修维护费用是否异常偏高，是不是真的存在列支本应由学校承担的费用支出等。三是审查特殊时间节点支出。关注岁末年初和重要节假日前后的大额支出，通过查阅物资采购资料等方式，检查大额支出的真实性和合规性。四是审查食材价格结算支出。详细查阅所有采购合同主要条款，结合食材价格结算资料，检查是否按照合同规定价格及下浮比例结算食材款项。

  一是审查采购事项是否合规。查阅涉及学校“校园餐”的项目实施、物资采购、资金管理等“三重一大”事项集体决策会议记录，揭示重大事项未经集体决策、违规决策等行为。关注采购方式是否符合规定，油盐酱醋等小额采购是否索取采购清单，大宗粮食等原材料采购是否履行政府采购程序，采购合同签订是否规范。二是审查物资进出库管理规范性。关注入库验收手续是否完善，验收标准执行是否到位，验收人员设置是否符合不相容岗位相互分离原则，税务发票和采购清单是否完整，采购验收单签字记录是否完整；对库房部分食材进行突击盘点，检查食材出入库管理是否规范，是不是真的存在账实不符、食材过期或不新鲜等问题。关注物资领用是不是真的存在异常情况，抽查肉类、禽类等单价较高的物资，比对物资采购记录、进出库记录及职工菜谱等资料，分析人均消耗量，是不是真的存在通过虚构采购品类和数量等方式，套取资金、私设小金库等问题。三是审查采购合同履行情况。通过查阅合同主要条款、学校收支财务资料及原始凭证，检查双方未严格按照合同约定履行权利义务的情况，如：违规转包政府采购服务项目。

  审查是小卖部的设立是否合规，是否履行相关报批手续。通过现场查看，关注小卖部是否违规出售高糖、高脂、高盐商品，所售商品的价值是否不高于周边超市价格。查阅小卖部相关合同等资料，关注小卖部高额盈利的问题。

  综上，学校食堂审计工作可以概括为“动眼、动手、动脑”。“动眼”即实地查看食堂库房、操作间、办公室，查看管理制度、物资进出库台账；“动手”即大量查阅财务资料、会议资料、合同资料等；“动脑”即根据物资采购情况，结合制度执行，统计数据等，综合分析收支合规。